Отражаем списание кредиторской задолженности на усн. Порядок списания безнадежной дебиторской задолженности Списание кредиторской задолженности при усн доходы проводки

Иными словами, ее снова придется включить в состав доходов. Так что, применяя упрощенную систему, целесообразно позаботиться о том, чтобы закрывать все авансы поставкой до истечения срока исковой давности, либо о том, чтобы вернуть предоплату по несостоявшейся отгрузке. В последнем случае, в частности, налогоплательщик вправе уменьшить на сумму предоплаты доходы того отчетного (налогового) периода, в котором производится возврат. Это прямо предусмотрено абз. 3 п. 1 ст. 346.17 Налогового кодекса. Списание «дебиторки» пройдет мимо учета Что касается списанной дебиторской задолженности, то это как раз тот случай, который для налогового учета «упрощенца» пройдет незаметно.Так, «упрощенцы», выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, расходы в принципе не учитывают.

Списание дебиторской задолженности при усн доходы 2018

Списание дебиторской задолженности при усн Внимание Между тем представители ВАС РФ указали, что обязанность учитывать доходы в виде просроченной «кредиторки» относится к тому налоговому периоду, в котором истек срок исковой давности, вне зависимости от того, проводилась инвентаризация обязательств или нет.Собственно говоря, по всей видимости, исключение возможности налогоплательщика самостоятельно выбирать период для учета дохода, манипулируя датой списания «кредиторки», является одной из причин, почему представители Минфина предписывают плательщикам налога на прибыль учитывать его на последний день отчетного периода (налогового) периода, на который приходится возникновение оснований для списания задолженности, а не на дату списания долга (Письмо ведомства от 27 декабря 2007 г. N 03-03-06/1/894).

Списание дебиторской и кредиторской задолженности: учет при усно

Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности). Списание дебиторской и кредиторской задолженности: учет при усно Перечень расходов, которые могут быть признаны при расчете единого налога на УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», приведен в п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса и носит закрытый характер. При этом списанная безнадежная «дебиторка» в нем не поименована.
Нет в нем ссылки и на возможность руководствоваться составом внереализационных расходов по налогу на прибыль, который включает в себя убытки от списания безнадежной задолженности (пп. 2 п. 2 ст. 265 НК). Так что оснований для учета нереальной к взысканию «дебиторки» в расходах у «упрощенцев» нет.

Как списать дебиторскую задолженность

Налогового кодекса предусмотрено, что вне зависимости от выбранного объекта налогообложения «упрощенцы» при расчете единого налога учитывают доходы от реализации и внереализационные доходы, определяемые согласно ст. ст. 249 и 250 Кодекса соответственно. В свою очередь, в число внереализационных доходов, подлежащих включению в налоговую базу по п. 18 ст. 250 НК, введены суммы кредиторской задолженности, списанные в связи с истечением срока исковой давности или по иным основаниям. Исключение — списанные долги по уплате налогов и сборов, а также пеней и штрафов перед бюджетами разных уровней, а также задолженности по страховым взносам и соответствующим суммам пеней и штрафов перед внебюджетными фондами (пп.

21 п. 1 ст. 251 НК). И если подлежащая списанию «кредиторка» не относится к таковым, она учитывается в составе доходов на УСН.

Порядок списания дебиторской задолженности при усн. пример

Для этого в организации проводится инвентаризация, результаты которой отражаются в акте. Составить этот документ можно по форме ИНВ-17. После акта оформляется приказ руководителя компании о списании. Приказ составляется и подписывается в последнюю очередь – после акта и бухгалтерской справки (обоснования).

Важно

Не забудьте приложить к акту и другие документы, удостоверяющие возникновение задолженности – накладные, акты выполненных работ, договоры с контрагентами и др. Несвоевременное Если несвоевременно списать “дебиторку”, соответствующие должностные лица организации, а также сама компания могут понести ответственность в соответствии с законодательством. Поскольку при неверном отражении текущего хозяйственного положения предприятия искажается бухгалтерская и налоговая отчетность, на должностных лиц могут наложить административный штраф от 5 до 10 тысяч рублей (ч.

1 ст. 15.11. КоАП РФ).

Списание дебиторской задолженности при усн

В налоговом учет любой долг, для которого выполняется одно из условий ниже, считается безнадежным и подлежит списанию:

если нет возможности взыскать задолженность через суд по причине завершения срока исковой давности, его длительность, как правило, составляет 3 года, но может меняться в отдельных случаях, согласно ст.197 ГК РФ;
прекращение исполнительного производства в отношении должника судебными приставами в связи с невозможностью взыскания, при этом выносится соответствующее постановление;
компания прекратила существования (ликвидирована);
фирма исключена из ЕГРЮЛ по причине недействия такого лица (только за периоды с 01.09.2014).

Обратите внимание: Если сведения из реестра исключены по юридическому лицу до 01.09.2014, это не позволяет списать долг как безнадежный, необходимо дождаться выполнение любого из трех первых условий.

Безнадежная задолженность на усн

В противном случае, наличие “висящей дебиторки” может отрицательно сказаться не только на отчетности, но и на самой хозяйственной деятельности в целом. Правила бухучета регламентируют возможность вывести долги с баланса только в двух случаях:

если дебитор полностью рассчитается по обязательствам;
если задолженность признают как безнадежную и спишут в установленном порядке.

Именно поэтому важно скорее списать задолженность, как только возникнет любое из 4-х оснований для ее списания. Иначе она так и останется “висеть на балансе”, что приведет к ряду неприятных последствий.
Порядок Из-за низких объемов продаж или поставок, нехватки собственных средств и нестабильной ситуации на экономическом рынке контрагенты не всегда способны вовремя “расплатиться по счетам”. А раз этого не происходит, то долги нужно списывать, причем как можно быстрее.
Дата размещения статьи: 10.08.2012 О.Привольнова Если задолженность, будь то «дебиторка» или «кредиторка», определена как нереальная к взысканию, она подлежит списанию. Учитывая кассовый метод признания доходов и расходов, при применении УСН данное событие по идее не должно иметь каких бы то ни было налоговых последствий. Однако и из этого правила все же есть исключения. Согласно ст.
346.17 Налогового кодекса доходы и расходы при применении УСН признаются в налоговом учете кассовым методом. Так, согласно п. 1 данной статьи датой получения доходов является день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав. Согласно п. 2 ст. 346.17 Кодекса расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты.

Внимание

НК РФ. Ч. 1 настоящей статьи предусматривает наложение штрафа на юрлицо в размере 10 тысяч рублей при однократном нарушении. При повторном штраф увеличивается в 3 раза и составляет 30 тысяч рублей. Списание дебиторской задолженности при УСН доходах В бухучете при УСН списание “дебиторки” может быть произведено:

за счет резерва по сомнительной задолженности (при наличии такового);
путем отнесения сразу на финансовые результаты.

Если резерв был создан, то учет списания осуществляется проводкой: Д-т К-т 63 62 (71, 73, 76…) В том же случае, если резерв не был создан, или же его средств недостаточно для полного списания долга, отражение в бухучете следует производить проводкой: Д-т К-т 91, субсчет “Прочие расходы” 62 (71, 73, 76…) Проводки нужно делать в том отчетном периоде, когда взыскание задолженности уже не представляется возможным.

Как учесть списание дебиторской задолженности при налогообложении (осн, усн)

Гражданского кодекса если законом или иными правовыми актами исполнение обязательства ликвидированного юридического лица не возлагается на другое лицо, то с его ликвидацией оно прекращается. А, как уже упоминалось, в целях признания расходов на УСН под оплатой в том числе понимается прекращение обязательства налогоплательщика, являющегося приобретателем товаров (работ, услуг), перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг).А вот истечение срока исковой давности к способам прекращения обязательств не относится. Следовательно, если задолженность списана по этой причине, расходы оплаченными считать нельзя и учесть их в налоговой базе при УСН не получится.Так или иначе, следует учитывать, что, если задолженность не списана при имеющихся на то основаниях, это не повод для того, чтобы не включать ее сумму в состав доходов.

На этом настаивают специалисты Минфина России в Письмах от 25 декабря 2008 г. N 03-11-05/314, от 3 июля 2009 г. N 03-11-06/2/118. Аналогичной точки зрения придерживаются и эксперты Федеральной налоговой службы в Письме от 14 февраля 2011 г. N КЕ-4-3/2303.Ни денег, ни имущества «упрощенец» в рассматриваемой ситуации не получает, однако задолженность, по сути, погашается.

Проще говоря, на дату списания долга и нужно сделать запись о доходах в Книге учета доходов и расходов (утв. Приказом Минфина России от 31 декабря 2008 г. N 154н).Впрочем, если кредиторская задолженность списана в связи с ликвидацией поставщика, ее сумму «упрощенец» также вправе включить и в состав расходов. Дело в том, что согласно ст.
Этот факт сам по себе несет отрицательные последствия, а в условиях растущей инфляции негативный оттенок еще более усиливается. Закон позволяет списать задолженность, которую нереально взыскать. Предусмотрены определенные основания и порядок проведения процедуры.
Основания Списать задолженность контрагентов можно только при наличии соответствующих оснований, указанных в НК РФ:

истек срок давности подачи искового заявления на взыскание долгов с дебитора;
обязательство не может быть выполнено по независящим от неплательщика обстоятельствам;
государственный или муниципальный орган издал решение о признании долга как нереального к взысканию;
фирма-должник была ликвидирована или признана банкротом.

Долги как нереальные к взысканию не могут быть признаны по другим основаниям, не указанным в вышестоящем перечне.

Наша организация работает на УСН доходы минус расходы. В 2011 году другая организация (покупатель), которая приобретала у нас товар ликвидировалась. За ней остался долг, т. е. она нам должна была определенную сумму за товар, допустим 50 000 руб. К концу 2014 года прошло три года с момента как она ликвидировалась. Соответственно наша организация должна списать эту задолженность как безнадежный долг, по которому истек установленный срок исковой давности.Прошу у вас помощи по данному вопросу. Как можно списать эту задолженность не только в бухгалтерском учете, но и в налоговом тоже.

Ответ

сообщаем следующее : В бухгалтерском учете организация вправе списать «дебиторку» за счет резерва по сомнительным долгам либо сразу отнеся ее на финансовые результаты (п. и Положения). Если же величины резерва недостаточно, то можно списать долг на прочие расходы (). В налоговом учете при УСН сумму списанной «дебиторки» расходом вы признать нельзя. Поскольку такой вид затрат не поименован в закрытом перечне статьи 346.16 НК РФ. Так же считает и Минфин России.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

Статья: Как «упрощенцу» избавиться от безнадежной дебиторской задолженности

Вопрос № 2 Какие основания существуют для списания «дебиторки»

Как мы уже отметили, списывать нужно задолженность, нереальную к взысканию. То есть ту, которую уже невозможно получить назад. Перечень возможных оснований для этого следующий ().

1. Истек срок исковой давности. Общий срок исковой давности составляет три года⃰ (). Истекает он, если вы на протяжении трех лет не предпринимали никаких действий, чтобы взыскать задолженность со своего должника. То есть не направляли должнику требование об уплате долга, не подписывали с ним акт сверки и т. п.

Правила, по которым вам следует отсчитывать срок исковой давности по задолженности, приведены в таблице ().

Таблица С какого момента отсчитывать срок исковой давности

Если в течение трехлетнего срока исковой давности вы предпринимали какие-либо действия по взысканию задолженности с вашего должника, срок исковой давности прерывается и начинает отсчитываться заново. Время, которое прошло до перерыва срока, в новый расчет не включается ().

2. Ликвидация фирмы-должника или прекращение деятельности предпринимателя. Ликвидация организации может быть произведена по решению суда, учредителей или в результате банкротства (ст. , и ГК РФ).⃰ Предприниматель заканчивает деятельность по своему решению или в результате банкротства ( Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ и ГК РФ). Завершается ликвидация компании или прекращается деятельность индивидуального предпринимателя в тот момент, когда соответствующая запись внесена в Единый государственный реестр юрлиц (ЕГРЮЛ) или Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП). Поэтому если вы полагаете, что ваш должник ликвидирован или прекратил бизнес - не отвечает на письма, звонки, не располагается по своему адресу, то возьмите на него в ИФНС выписку из ЕГРЮЛ (ЕГРИП) . Она подтвердит, что должника нет, и позволит вам списать долг, не дожидаясь истечения срока исковой давности. Или распечатайте соответствующую информацию с сайта ФНС России: http://www.nalog.ru/ (для этого зайдите в разделы «Электронные сервисы» / «Риски бизнеса: проверь себя и контрагента» и введите туда данные о контрагенте).

Также обращаем ваше внимание на такой момент. С 1 сентября 2014 года ликвидацией считается и исключение организации из ЕГРЮЛ по решению налоговиков из-за того, что компания в течение 12 месяцев не сдавала отчеты, не проводила операций хотя бы по одному счету ( , ). Соответственно начиная с этой даты вы сможете списывать долги фирм, исключенных из ЕГРЮЛ по решению налоговых инспекторов.

Важное обстоятельство

В бухучете списать дебиторскую задолженность можно, если истек срок ее исковой давности или возникли иные обстоятельства, из-за которых взыскать долг нереально. Какие именно, вы можете определить самостоятельно и закрепить их в своей учетной политике.

Ранее же исключение компаний из ЕГРЮЛ по решению инспекторов не считалось полной ликвидацией (). Поскольку такие действия налоговиков можно обжаловать. Соответственно задолженность компаний, ликвидированных налоговиками, на практике не списывали (письма Минфина России и ). А ждали их полной ликвидации, например, в результате банкротства. Или когда истечет срок исковой давности по задолженности.

Вопрос № 3 Какими документами оформить списание

Для того чтобы списать «дебиторку», вам придется подготовить следующие документы ():⃰

1) акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами. Этот документ необходим, так как дебиторская задолженность выявляется именно по результатам инвентаризации. Форма акта может быть как произвольная, так и унифицированная (), утвержденная . Но если вы решите использовать унифицированный бланк, то учтите, что там есть только графы для отражения долгов с истекшим сроком давности. Для сумм, которые взыскать невозможно по другим основаниям (ликвидация фирмы, смерть гражданина и пр.), вам придется добавить дополнительные графы;

2) бухгалтерская справка. В ней укажите все сведения о задолженности и объясните причину ее списания. Примерный образец справки мы привели ниже.

На заметку

В бухучете, чтобы списать «дебиторку», нужно подготовить акт инвентаризации расчетов, бухгалтерскую справку. И на основании этих бумаг оформить приказ на списание задолженности ().

На основании этих бумаг оформите приказ руководителя о списании «дебиторки». И обозначьте там сумму задолженности, которую вы списываете. Образец приказа приведен ниже.

Вопрос № 4 Как отразить списанную дебиторскую задолженность в учете

В бухгалтерском учете вы можете списать «дебиторку» за счет резерва по сомнительным долгам либо сразу отнеся ее на финансовые результаты (п. и Положения). Первый вариант возможен, если вы создавали резерв по сомнительным долгам.⃰ В таком случае списывайте задолженность следующей проводкой:

ДЕБЕТ 63 КРЕДИТ 62 (71, 73, 76…)

Списана за счет резерва «дебиторка».

Напомним, формировать резерв по сомнительным долгам обязаны все фирмы, в том числе и те, кто работает на упрощенной системе налогообложения. Однако прямой ответственности за его отсутствие нет. Санкции могут быть, только если из-за неначисления резерва какая-либо из строк бухотчетности окажется искажена как минимум на 10%. И если это обнаружат налоговики. Тогда должностному лицу фирмы может быть выписан штраф на сумму от 2000 до 3000 руб. (). Если же фирма исправно платит налоги и предоставляет отчетность, вряд ли налоговых инспекторов обеспокоит тот факт, создала она резерв или нет.

Если вы вовремя не оплатили товар (работу, услугу) или же, наоборот, получили предоплату, а товар не отгрузили (работы не выполнили, услуги не оказали), то вы становитесь должником и у вас появляется кредиторская задолженность. И если до истечения срока исковой давности вы этот долг так и не погасите, то эту кредиторку контрагент взыскать с вас уже не сможет. Но возникает ли в этом случае у вас доход?

По мнению Минфина, просроченная кредиторская задолженность включается в доход, облагаемый налогом при УСНПисьмо Минфина от 07.08.2013 № 03-11-06/2/31883 . И обоснование довольно простое. Списанная в связи с истечением срока исковой давности кредиторская задолженность является внереализационным доходо мп. 18 ст. 250 НК РФ . А при УСН доходами являются как доходы от реализации, так и внереализационные доход ып. 1 ст. 346.15 НК РФ .

Так что если вы не желаете спорить с налоговиками, то независимо от того, какой объект налогообложения вы выбрали («доходы» или «доходы минус расходы»), сумму невостребованной кредиторской задолженности включайте в доходы на дату истечения срока исковой давности. Причем в доход придется включить полную сумму кредиторки, то есть с учетом НДС, если она образовалась по приобретенным у общережимника товарам (работам, услугам).

СИТУАЦИЯ 1. Кредиторка образовалась по полученному авансу. То есть вы получили аванс под поставку, но товар покупателю так и не отгрузили. Что у вас происходит? Аванс вы включаете в доходы на дату его получени яп. 1 ст. 346.15 , п. 1 ст. 346.17 НК РФ ; Решение ВАС от 20.01.2006 № 4294/05 . А если списанную кредиторку затем включить в доход, тогда получится двойное налогообложение одной и той же суммы.

СИТУАЦИЯ 2. Кредиторка образовалась по приобретенным товарам. То есть вы получили от поставщика товары, а сами их так и не оплатили. Что у вас происходит в этом случае? Если вы будете продавать неоплаченные товары, то налог при УСН вам придется заплатить со всей продажной стоимости. Ведь уменьшить доход ни на покупную стоимость товаров, ни на НДС по ним вы не сможете, поскольку они не оплачен ыподп. 23 п. 1 ст. 346.16 , п. 2 ст. 346.17 НК РФ . Так что и здесь при включении в доход списанной кредиторки по товарам получается двойное налогообложение одних и тех же сумм.

Если вы готовы спорить с налоговиками, при списании кредиторской задолженности по полученному авансу и приобретенным товарам вы можете не включать сумму задолженности в доход при УСН, аргументировав это тем, что одни и те же суммы не могут облагаться налогом два раза. Однако это может не понравиться налоговикам и они могут доначислить налог. Тогда не исключено, что защищать свою точку зрения вам придется в суде.

Кредиторская задолженность - это фактически все долги Организации.

Кредиторская задолженность возникает в двух случаях.

Первый случай - если Организация не рассчитались с контрагентами (например, не возвращен заем учредителю, не погашен банковский кредит, не оплачены поставленные товары или материалы).

Второй случай - получена предоплата, но со своей стороны Организация обязательства не выполнила. Например, не Организация не отгрузила покупателю товары в счет перечисленных ранее средств.

Сроки списания кредиторской задолженности

И в бухгалтерском учете, и для целей налогообложения кредиторскую задолженность надо списать в следующие сроки (п. 78 Положения по бухучету N 34н, п. 18 ст. 250 НК РФ, Письма ФНС от 08.12.2014 N ГД-4-3/25307@, от 02.06.2011 N ЕД-4-3/8754, от 14.02.2011 N КЕ-4-3/2303, Минфина от 12.09.2014 N 03-03-РЗ/45767, от 25.03.2013 N 03-03-06/1/9152, от 24.10.2011 N 03-11-11/264):

Основание списания	Дата списания
Истечение срока исковой давности (как правило, три года)	дата истечения срока исковой давности
Ликвидация организации-кредитора	дата внесения в ЕГРЮЛ записи о ликвидации организации-кредитора
Исключение организации-кредитора из ЕГРЮЛ как недействующего юридического лица	дата внесения в ЕГРЮЛ записи об исключении организации-кредитора из ЕГРЮЛ
Прощение долга кредитором	Или дата подписания соглашения о прощении долга; Или дата получения от кредитора документа, которым подтверждено прощение долга

Бухгалтерский учет списания кредиторской задолженности

В бухгалтерском учете списание кредиторской задолженности отражается проводкой:

Рассмотрим порядок отражения в бухгалтерском и налоговом учете операцию по списанию кредиторской задолженности в связи с истечением срока исковой давности.

Определение срока исковой давности

Кредиторскую задолженность можно списать, если истек срок ее исковой давности. Он составляет три года (ст. 196 ГК РФ).

70 800 руб. - отражено поступление товаров;

в июне 2015 г.

Дебет Кредит , субсчет "Прочие доходы",

70 800 руб. - списана сумма кредиторской задолженности за неоплаченные товары с истекшим сроком исковой давности.

В налоговом учете при УСН списанную кредиторскую задолженность в сумме 70 800 руб. включил во внереализационные доходы на дату истечения срока исковой давности - 25 июня 2015 г. В этот же день сделал соответствующую запись в книге учета доходов и расходов

В этой ситуации, когда кредиторская задолженность возникла в связи с покупкой товаров и включает в себя сумму "входного" НДС, на внереализационные доходы относится всю сумма "кредиторки" вместе с НДС.

При этом списать на расходы при "упрощенке" стоимость самого неоплаченного товара Организация не сможет. Даже если товар будет реализован.

Поскольку Организация не рассчиталась за него. Так как, при упрощенной системе разрешено учесть расходы на закупку товара только в том случае, если выполнено сразу два условия: товар отгружен конечному покупателю и фирма расплатилась за него с поставщиком (пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Аналогичный вывод содержится в Письме Минфина России от 07.08.2013 N 03-11-06/2/31883.

Таким образом, расходов же при списании невостребованной кредиторской задолженности у Организации не будет, поскольку расходы учитываются в налоговой базе при упрощенной системе налогообложения лишь при наличии оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Исключение - ликвидация контрагента. В таком случае обязательства полностью прекращаются. Товары, работы и услуги, задолженность по которым списана из-за ликвидации контрагента, считаются оплаченными (ст. 419 ГК РФ). И их можно отнести на расходы при "упрощенке".

Также считаются оплаченными товары (работы, услуги), долг по оплате которых прощен (Письмо Минфина от 25.05.2012 N 03-11-11/169).

Пример

Организация, применяющая "упрощенку" с объектом "доходы минус расходы", получила аванс в сумме 60 000 руб. До истечения срока исковой давности работы организацией выполнены не были. Срок исковой давности по кредиторской задолженности, возникшей у организации перед заказчиком, истекает в июне текущего года.

Операцию по списанию кредиторской задолженности следует отразить следующими записями:

Поскольку организации, применяющие УСН, датой получения доходов признают день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу организации, то полученная сумма аванса была признана доходом в периоде получения.

Следовательно, сумма кредиторской задолженности, возникшая в связи с получением аванса, после истечения срока исковой давности повторно в состав доходов не включается (п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 346.17 Налогового кодекса РФ, см. также Решение ВАС РФ от 20.01.2006 N 4294/05).