Доходы от реализации в 1с 8.3. Проводки по реализации товаров и услуг

В целях налогового учета доходы подразделяются на доходы от операционной деятельности, прочие доходы, и доходы, не учитываемые для определения объекта налогообложения.

• Отражение доходов от операционной деятельности:
• • Доходы от оказания производственных услуг
  • Доходы комиссионера от продажи товара, принятого на комиссию
  • Доходы комитента от продажи товара, переданного на комиссию
  • Доходы от продажи товаров в розницу
• Отражение прочих доходов:
• • Доходы от продажи основных средств
  • Доход от списания кредиторской задолженности
  • Доход от безвозмездно полученных оборотных и необоротных активов
  • Доход от оприходования основных средств и товарно-материальных ценностей
• Отражение доходов, не учитываемых для определения объекта налогообложения:
• • Отражение доходов в виде полученных дивидендов
  • Отражение доходов при выводе МБП из эксплуатации

Подробнее об основных принципах учета доходов описано в статье «Общие принципы и механизмы налогового учета доходов, расходов и прибыли».

Отражение доходов от операционной деятельности

Доходы от реализации товаров и услуг

Пример

Предприятие Росава ООО, плательщик налога на прибыль и НДС, согласно договора поставки, отгрузило покупателю МастерКрасс ООО товар на сумму 2127,00 грн. в т.ч. НДС – 354,50 грн.

Для отражения факта реализации (отгрузки) товаров, работ и услуг предназначен документ «Реализация товаров и услуг» (Рис. 1).

С помощью этого документа оформляется также продажа оборудования.

Рисунок 1 – документ «Реализация товаров и услуг»

При проведении документа, доход от реализации отразится в бухгалтерском и налоговом учете в зависимости от схемы реализации, налогового назначения НДС и налогового назначения доходов и затрат указанных в документе (Рис. 2).

Рисунок 2 – результат проведения документа «Реализация товаров и услуг»

В документе «Реализация товаров и услуг» на закладке «Дополнительно» предусмотрена возможность корректировки суммы дохода, которая подлежит отражению в налоговом учете.

После установки флага «Есть валовые доходы, начисленные по авансу до 01.04.2011» и введения суммы вручную, при проведении документа, сумма дохода, подлежащая отражению в налоговом учете, будет откорректирована автоматически (Рис. 3).

Рисунок 3 – документ «Реализация товаров и услуг» на закладке «Дополнительно»

Рисунок 4 – результат проведения документа «Реализация товаров и услуг»

Доходы от продажи нематериальных активов

Пример

Предприятие Конкорд ООО согласно договора с предприятием ДП КНДИ ГП в декабре 2014 г. реализовало нематериальный актив. Общая сумма сделки по договору 6000,00 грн. в том числе НДС – 1000,00 грн.

Доходы по операциям в иностранной валюте

Пример

Предприятием Конкорд ООО 30.11.2014 г. согласно договора поставки перечислена предоплата за товар в сумме 8000,00 USD поставщику-нерезиденту.

Доходы от безвозмездно полученных оборотных и необоротных активов

Пример

Предприятием ЮниСофт ООО на безоплатной основе получены товарно-материальные ценности от предприятия Ексида. Справедливая стоимость полученных ТМЦ – 3396,00 грн. без НДС.

Поступление ТМЦ на бесплатной основе, в случае если необходимо отражать информацию о контрагенте-поставщике, оформляется документом « Поступление товаров и услуг ». Если полученные ТМЦ планируется использовать в хозяйственной деятельности, в графе « Налоговое назначение НДС» следует указать «Обл. НДС» (Рис. 25).

Рисунок 25 – документ «Поступление товаров и услуг»

Рисунок 26 – документ «Поступление товаров и услуг» на закладке «Дополнительно»

Рисунок 27 – результат проведения документа «Поступление товаров и услуг» с установленным флагом «Есть валовые расходы, начисленные по авансу до 01.04.2011»

Рисунок 28 - документ «Корректировка долга» с видом операции «Изменение (формирование) задолженности»

При проведении документа сумма дохода от списания кредиторской задолженности за бесплатно полученные товарно-материальные ценности отразиться в налоговом и бухгалтерском учете в соответствии с корреспондирующими счетами и их аналитикой, указанными на закладке «Корреспондирующий счет» (Рис. 29).

Рисунок 29 – результат проведения документа «Корректировка долга»

Более подробно с методикой и особенностями отражения операций получения ТМЦ на бесплатной основе можно ознакомиться в статье « Методика отражения операций поступления безвозмездно полученных ТМЦ ».

В случае если нет необходимости отражать взаиморасчеты с контрагентом, от которого поступают на бесплатной основе ТМЦ, оформляется документ «Оприходование товаров».

Более подробно с порядком и примерами оформления данной хозяйственной операции можно ознакомиться в разделе «Бесплатное получение запасов» Справочника хозяйственных операций.

Отражение операции поступления необоротных активов на бесплатной основе аналогично отражению поступления ТМЦ, описанного выше.

Основное отличие заключается в том, что при отражении поступления необоротных активов в документах «Поступление товаров и услуг» и «Оприходование товаров» следует выбрать вид операции «Оборудование».

Доход от оприходования основных средств и товарно-материальных ценностей, выявленных в результате инвентаризации

Пример 1

При проведении инвентаризации склада материалов в декабре 2014 г. на предприятии ЮниСофт ООО выявлены излишки товарно-материальных ценностей, которые подлежат оприходованию на баланс предприятия.

Налоговые параметры операции определяются значением реквизитов «Налоговое назначение НДС» и «Сумма НУ» табличной части документа (Рис. 30).

Рисунок 30 – документ «Оприходование товаров»

Отражение доходов при возврате МБП из эксплуатации

Пример 2

В декабре 2014 г. предприятием ЮниСофт ООО принято решение оприходовать часть офисной мебели на склад и в ближайшее время реализовать ее на сторону. Чистая стоимость реализации МБП составила 500 грн. (без учета НДС).

Предприятие является плательщиком налога на прибыль по общеустановленной ставке и плательщиком НДС.

Перед отражением операции оприходования малоценных быстроизнашивающихся предметов (МБП) при возврате из эксплуатации, необходимо отразить количественное списание МБП со счета МЦ « Малоценные активы в эксплуатации». Оформляется такая операция с помощью документа « Списание малоценных активов из эксплуатации ».

Операция возврата на склад МБП оформляется при помощи документа «Оприходование товаров» (Рис. 36).

Рисунок 36 – документ «Оприходование товаров»

Если МБП возвращаются из эксплуатации на склад и они пригодны для дальнейшего использования, то они приходуются по дебету счета 22 в корреспонденции с кредитом счета 71 «Прочий операционный доход».

Счет дохода и его аналитика указывается на закладке «Счета учета» документа «Оприходование товаров» (Рис. 37).

Рисунок 37 – документ «Оприходование товаров» на закладке «Счета учета»

При проведении документа сумма дохода возникшего в результате оприходования (вывода из эксплуатации) МБП, отразиться в бухгалтерском учете в соответствии с корреспондирующим счетом и его аналитикой, указанными на закладке «Счета учета»» (Рис. 38).

Рисунок 38 – результат проведения документа «Оприходование товаров»

Более подробно с порядком и примерами оформления данной хозяйственной операции можно ознакомиться в разделе «Возврат из эксплуатации малоценных и быстроизнашивающихся предметов» Справочника хозяйственных операций.

Нас находят: как в 1с бухгалтерия 8 3 отразить непринимаемый доход , как в учете сменить отражение доходов с 1 счета на другой , как отразить доходы не для целей налогового учета в 1с, как в 1с отразить доходы от нестационарных

Реализация товаров или услуг – основные источники доходов фирмы. Отражение продажи в учете происходит либо на момент отгрузки, либо на момент оплаты. Каждый случай отгрузки предполагает свои проводки.

Реализация товаров отражается по дебету субсчет «Себестоимость» () и Кредиту 41 счета, субсчета по которому определяются от вида торговли (опт/розница и т.д.):

• Выручка от реализации товаров отражается по Кредету счета 90 субсчет «Выручка» в корреспонденции со счетом .

Реализация товаров может проводиться через посредника. Тогда необходимо делать проводки Дебет 45 Кредит 41 «Товары на складах». По мере продажи ТМЦ делают хозяйственные записи по дебету счета 90 «Себестоимость» и кредита . При экспорте товаров делают такие же проводки.

На основной системе налогообложения необходимо платить НДС по реализации. Отражение налога делают проводкой Дебет НДС Кредит .

В розничной торговле товары продают по продажной стоимости. Наценку делают по . При реализации в конце месяца нужно сделать сторнирующие проводки:

• Дебет 90 «Себестоимость» Кредит 42.

Проводки по продаже товаров в оптовой торговле

Обычно может производится по предоплате или по факту отгрузки товара.

По предоплате

Организация после отгрузила товары на сумму 99 500 руб. (НДС 15 178 руб.).

Проводки:

Счет Дт	Счет Кт	Описание проводки	Сумма проводки	Документ-основание
			99 500	Выписка банка
		Оформление счета-фактуры на аванс	15 178	Исх. счет-фактура
		Учтена выручка от или товаров	99 500	Товарная накладная
		НДС начислен по реализации	15 178	Товарная накладная
		Списаны проданные товары	64 000	Товарная накладная
		Зачтен аванс	99 500	Товарная накладная
			99 500	Счет-фактура
		Вычет авансового НДС	15178	Счет-фактура

По отгрузке

Организация отгрузила покупателю товары на сумму 32 000 руб. (НДС 4881 руб.). После поставки была получена оплата.

Проводки:

Счет Дт	Счет Кт	Описание проводки	Сумма проводки	Документ-основание
		Отражена выручка от реализации товаров	32 000	Товарная накладная
		НДС начислен по реализации	4881	Товарная накладная
		Списаны проданные товары	385	Товарная накладная
		Оформлен счет-фактура на реализацию	32 000	Счет-фактура
		Получена оплата от покупателя	32 000	Выписка банка

Продажа товаров в рознице

За день торговая выручка в магазине составила 12 335 руб. Учет ведется по продажным ценам, организация находится на системе налогообложения ЕНВД, торговая точка автоматизирована. Деньги в этот же день сданы в кассу фирмы.

Проводки:

Счет Дт	Счет Кт	Описание проводки	Сумма проводки	Документ-основание
		Поступление выручки от продажи товаров	9000	Справка-отчет кассира
		Списание проданных товаров по продажной цене	9000	Справка-отчет кассира
		Выручка сдана в кассу	9000	Приходный кассовый ордер
		Расчет наценки по реализованным товарам	-3700	Cправка-расчет списания наценки

Проводки по продаже или оказанию услуг

При реализации услуг задействованы те же счета, только вместо 41 счета фигурируют 20-е, на которых собираются все затраты, составляющие себестоимость.

Организация выполнила услуги на сумму 217 325 руб. Себестоимость услуги составила 50 000 рублей.

Проводки по оказанию услуг.

Рассмотрим пример.

Предположим, ООО «Торговая компания «Дом» оказало заказчику услугу по настройке локально-вычислительной сети. По договору ранее в 2012г. на счет организации была получена 100% предоплата за услуги (в 2012г. объект налогообложения «Доходы»). Необходимо отразить операции в программе в 1С 8.2:

• Операцию №1 по оказанию услуг заказчику.
• Проверить бухгалтерские проводки, формируемые документами.
• Проверить записи в регистрах накопления УСН.
• Сформировать Книгу учета доходов и расходов и проверить ее заполнение.

Параметры для выполнения Операции №1:

Шаг 1. Получение аванса от покупателя

Для того чтобы операции правильно были отражены в налоговых регистрах 1С 8.2, необходимо проверить в базе данных заполнение документов на получение аванса от покупателя ООО «Архитектурная мастерская Барка» на сумму 150 000,00 руб. от 22.12.2012г.

Шаг 2. Оказание услуг заказчику при УСН

Рассмотрим особенности заполнения документа :

• В поле Счет доходов – счет учета выручки, в нашем примере – 90.01.01 «Выручка по деятельности с основной системой налогообложения»;
• В поле Субконто – вид услуг из справочника Номенклатурные группы ;
• В поле Счет расходов – счет учета прямых затрат по оказанной услуге, в нашем примере 90.02.1 «Себестоимость продаж по деятельности с основной системой налогообложения»:

В нашем примере ООО Торговая компания “Дом” применяет Упрощенную систему налогообложения, поэтому счет-фактура не выписывается.

Проводки по оказанию услуг заказчику при УСН

По бухгалтерскому учету

Документ Реализация товаров и услуг в 1С 8.2формирует проводки по реализации услуг и зачету ранее полученного аванса:

По налоговому учету

В регистре накопления по УСН не формируется записей, т.к. доходы при УСН учитываются по кассовому методу, т.е. ранее полученный аванс в предыдущем году за данные услуги был учтен в доходах при его получении, т.е. в 2012г.

Шаг 3. Формирование КУДиР

В связи с тем что доходы от сделки по реализации услуг были отражены в Книге учета доходов и расходов в период их получения в полном объеме, то в момент реализации услуг никаких записей в Книге учета доходов и расходов не производится.

Поставьте вашу оценку этой статье:

Списание проданных товаров со склада организации происходит по документу «Реализация». Рассмотрим пошагово, как это делается в редакция 3.0. В меню слева находим «Продажи» и выбираем журнал «Реализация (акты, накладные)». В открывшемся окне нажимаем клавишу «Реализация». Из выпадающего списка выбираем «Товары (накладные)»:

Открывается форма для заполнения:

Рассмотрим создание документа «Реализация» по ранее выставленному и счету. Заходим в журнал «Счета покупателей», выбираем необходимый документ. Открываем его. Вверху находим клавишу «Создать на основании» и из выпадающего списка выбираем «Реализация (акт, накладная)»:

Снова появляется окно для выбора формы документа:

Выбираем «Товары (накладная)». И программа сама создает полностью заполненный документ «Реализация на основании выбранного счета». Остается только оформить счет-фактуру. Для этого внизу экрана находим надпись «Счет-фактура» и нажимаем клавишу «Выписать счет-фактуру». Документ формируется автоматически и в этом месте появится номер и дата счет-фактуры:

Просмотреть этот документ можно нажав на эту же ссылку или в разделе «Продажи» журнал «Счета-фактуры выданные». Всё заполнено и остается только провести документ.

Теперь давайте посмотрим, какие проводки создались в системе. Для этого нужно нажать маленькую клавишу в верхней панели «Показать проводки и другие движения документа»:

Открывается окно со сформированными проводками:

Дт 90.02.1 - Кт 41 (43) – отражение себестоимости товаров (или готовой продукции);

Дт 62.02 - Кт 62.01 – зачёт авансового платежа (если он был);

Дт 62.01 - Кт 90.01.1 – отражение выручки;

Дт 90.03 - Кт 68.02 – учёт НДС.

В проводки можно внести изменения вручную. Для этого нужно поставить галочку в поле «Ручная корректировка». Делать это не рекомендуется, так программа сама всё распределяет на основании ранее заполненных данных.

Чтобы распечатать документы по созданной реализации, нужно нажать кнопку «Печать» в верхней панели. Как правило, комплект документов состоит из товарной накладной (Торг 12) и счета-фактуры. Поочередно выбираем их в выпадающем меню, печатаем. Или можно распечатать сразу все, для этого нужно выбрать «Комплект документов». После нажатия появляется окно для выбора:

Здесь проставляем галочки напротив наименования необходимого документа и указываем количество экземпляров.

Если отметить галочкой пункт «Сразу на принтер», то весь комплект сразу будет отправлен на печать без предварительно просмотра.

Если возникает необходимость в печати товарной накладной или товарно-транспортной накладной (Т-1), то их можно распечатать из выше указанного выпадающего окна:

Для ввода дополнительных реквизитов по доставке, внизу, в самом документе «Реализация», есть ссылка «Доставка». Здесь указывается грузополучатель и грузоотправитель – если они отличаются от заявленных, адрес доставки, какой транспортной компанией производится доставка – если груз перевозится не организацией-продавцом, номер автомобиля, данные водителя, наименование груза и перечень сопровождающих документов:

После заполнения нажимаем кнопочку ОК и отправляем на печать.

Реализация товаров и услуг - это передача на возмездной основе права собственности на товары и возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу. О типовых бухгалтерских проводках по реализации товаров и услуг расскажем в нашей консультации.

Реализация товара: проводки

Основной счет для учета реализации товаров в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета и Инструкцией по его применению () - счет 90 «Продажи». На этом счете отражается выручка от продажи товаров, а также расходы, связанные с продажей и начисленный с продаж НДС.

Представим типовые проводки по реализации товаров в таблице:

Представленный комплекс проводок предполагает, что выручка признается в момент отгрузки товаров.

Однако возможна ситуация, когда в соответствии с договором право собственности на товар переходит к покупателю, к примеру, в момент оплаты. В этом случае выручка в момент отгрузки не признается, ведь не выполняется одно из условий ее признания - переход к покупателю права собственности (пп. «г» п. 12 ПБУ 9/99 ). Но поскольку товар фактически уходит со склада и списывается с учета, в момент отгрузки используется счет 45 «Товары отгруженные»:

Операция	Дебет счета	Кредит счета
Отгружены товары покупателю по договору с особым порядком перехода права собственности (после оплаты)	45	41
Начислен НДС в момент отгрузки	76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»	68
Поступила оплата от покупателей	51, 52 и др.	62
Признана выручка от продажи товаров	62	90, субсчет «Выручка»
Списана себестоимость отгруженных ранее товаров	90, субсчет «Себестоимость продаж»	45
Учтен НДС, начисленный в момент отгрузки товаров	90, субсчет «НДС»	76
Списаны расходы, связанные с продажей товаров	90, субсчет «Расходы на продажу»	44

Когда говорят об обратной реализации, имеют в виду комплекс бухгалтерских записей, который должен сделать в своем учете покупатель при возврате товара поставщику. О типовых проводках при возврате товаров по различным причинам можно прочитать в .

Безвозмездная реализация: проводки

Иногда под реализацией понимают и безвозмездную передачу товаров. Естественно, в этом случае «продавец» не отражает доходы от выбытия товаров. Да и расходы, связанные с продажей, не будут учтены на счете 90. Для учета безвозмездной передачи применяется счет 91 «Прочие доходы и расходы (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н , п. 11 ПБУ 10/99 ).

Безвозмездная реализация товаров будет учтена так:

Реализация услуг: проводки

Главное отличие услуг от товаров состоит в том, что потребляются услуги непосредственно в момент их оказания. В связи с этим расходы, связанные с оказанием услуг, собранные на счетах 20 «Основные производства», 23 «Вспомогательные производства», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», списываются в дебет счета 90 в момент предъявления услуг без промежуточного их учета на счете, аналогичном счету 41.

В остальном бухгалтерские проводки по оказанию услуг будут аналогичны приведенным выше.